Налогообложение ПИФов. ВИМ Инвестиции

Как получить инвестиционный налоговый вычет?

С 1 января 2017 года налогоплательщики могут воспользоваться правом получения инвестиционного налогового вычета, предусмотренного пп.1 п. 1 статьи 219.1 НК РФ.

Инвестиционный налоговый вычет предоставляется в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от погашения инвестиционных паев, при одновременном выполнении следующих условий:

паи признаются обращающимся на организованном рынке ценных бумаг;
паи находились в собственности налогоплательщика более трех лет;
паи были приобретены не ранее 1 января 2014 года*;
налогоплательщик является налоговым резидентом РФ.

Если хотя бы одно из условий, перечисленных выше, не соблюдается, инвестиционный налоговый вычет не предоставляется.

*Вычет также можно применить в отношении инвестиционных паев, которые были приобретены до 1 января 2014 года, но после 1 января 2014 года обменяны на инвестиционные паи другого фонда.
Важно – основное условие состоит в том, что после 1 января 2014 года осуществлен первый обмен. Если первый обмен осуществлен, например, в 2013 году, то в отношении таких паев инвестиционный налоговый вычет не предоставляется.

Если паи приобретены после 01.01.2014, то для целей определения права на получение инвестиционного вычета сроком нахождения паев в собственности признается срок, исчисляемый от даты приобретения паев до даты их погашения. Операция обмена не прерывает срок нахождения паев в собственности.

Если паи приобретены до 01.01.2014, то вычет предоставляется только в отношении тех паев, которые были обменяны на паи другого фонда после 01.01.2014. В таком случае срок владения паями, в целях применения инвестиционного вычета, будет исчисляться с даты совершения первой операции обмена после 01.01.2014 до даты погашения паев.

Сумма, которая может быть освобождена от налогообложения путем применения инвестиционного налогового вычета, составляет не более 3 млн. руб. за каждый год владения ценными бумагами.

Размер налогового вычета не может превышать размер налоговой базы.

Неизрасходованный за налоговый период вычет не переносится на будущие периоды.

Срок нахождения паев в собственности исчисляется исходя из метода реализации (погашения) паев, приобретенных первыми по времени (ФИФО).

Порядок получения вычета через Управляющую компанию

Предоставление инвестиционного налогового вычета полностью автоматизировано Управляющей компанией.

При соблюдении всех условий, вычет предоставляется автоматически при расчете Управляющей компанией налога при погашении паев. Управляющая компания самостоятельно определяет размер налогового вычета, на который Клиент имеет право, и предоставляет расчет о его величине (данный расчет будет доступен в Кабинете Клиента)..

Примеры

Пример с обменами 1. Инвестор приобрел паи ОПИФ 1 в январе 2014 года. В 2015 году паи ОПИФ 1 обменены на паи ОПИФ 2. В 2016 году паи ОПИФ 2 обменены на паи ОПИФ 3. В случае, если инвестор погасит паи ОПИФ 3 по истечении 3-х полных лет с даты приобретения паев ОПИФ 1, т.е. после января 2017 года, он может воспользоваться правом получения инвестиционного налогового вычета.

Пример с обменами 2. Инвестор приобрел паи ОПИФ 1 в 2013 году. В феврале 2014 года паи ОПИФ 1 обменены на паи ОПИФ 2. В феврале 2016 года паи ОПИФ 2 обменены на паи ОПИФ 3. В случае, если инвестор погасит паи ОПИФ 3 в марте 2017 года, он может воспользоваться правом получения инвестиционного налогового вычета, т.к. паи были обменяны после 01.01.2014 и с момента первой операции обмена (февраль 2014 года) прошло более 3-х лет.

Пример с обменами 3. Инвестор приобрел паи ОПИФ 1 в 2013 году. В феврале 2014 года паи ОПИФ 1 обменены на паи ОПИФ 2. В феврале 2016 года паи ОПИФ 2 обменены на паи ОПИФ 3. В случае, если инвестор погасит паи ОПИФ 3 в январе 2017 года, он не сможет воспользоваться правом получения инвестиционного налогового вычета, т.к. с момента первой операции обмена (февраль 2014 года) прошло менее 3-х лет.

Расчет вычета (Пример 1)

В сентябре 2014 года Инвестором были приобретены паи за 12 000 000 руб., в марте 2018 года данные паи были погашены и Инвестором был получен доход в размере 20 000 000 руб. Положительный финансовый результат составляет 20 000 000 руб. – 12 000 000 руб. = 8 000 000 руб.

Расчет:
Определяем Кцб. Так как срок нахождения (в полных годах) всех паев составляет 3 года, Кцб = 3. Определяем предельный размер вычета: 3 000 000 руб. x 3 (Кцб) = 9 000 000 руб.
Вычет будет предоставлен в размере 8 000 000 руб. (т.к. размер налогового вычета не может превышать размер налоговой базы). Остаток 1 000 000 руб. на будущее не переносится.
Налогооблагаемый доход = 0 руб.
НДФЛ = 0 руб.

Расчет вычета (Пример 2)

В январе 2014 года Инвестором были получены паи в порядке наследования. Документально подтвержденные расходы дарителя (наследодателя) на приобретение данных паев составили 5 000 000 руб. В феврале 2015 года Клиент дополнительно приобрел паи этого фонда за 8 000 000 руб. В апреле 2018 года Инвестором были погашены паи, полученные в наследство. От погашения данных паев Инвестором был получен доход в размере 10 000 000 руб. В мае 2018 года Инвестором были погашены дополнительно приобретенные паи, от погашения которых Инвестор получил доход в размере 14 000 000 руб. Положительный финансовый результат составляет (10 000 000 руб. + 14 000 000 руб.) – (5 000 000 руб. + 8 000 000 руб.) = 11 000 000 руб.

Расчет:
Определяем Кцб. Так как срок нахождения (в полных годах) паев, полученных по наследству, составляет 4 года, а паев, дополнительно приобретенных, - 3 года, Кцб будет рассчитываться по формуле.
Кцб = (10 000 000 руб. * 4 + 14 000 000 руб. * 3) / (10 000 000 руб. + 14 000 000 руб.) = 3,41666666666 Определяем предельный размер вычета: 3 000 000 руб. x 3,41666666666 (Кцб) = 10 250 000 руб. Налогооблагаемый доход = 11 000 000 руб. - 10 250 000 руб. = 750 000 руб.
НДФЛ = 750 000 руб. * 13% = 97 500 руб.

Часто задаваемые вопросы

Кем предоставляется инвестиционный налоговый вычет?
Инвестиционный налоговый вычет может быть предоставлен налоговым агентом (профессиональным участником, управляющей компанией) или налоговой инспекцией (при подаче налоговой декларации).

Как определяется максимальный размер инвестиционного налогового вычета?

При реализации (погашении) ценных бумаг с одним сроком нахождения в собственности инвестора (N ≥ 3 полных лет), максимальный размер вычета: N полных лет × 3 млн. руб.;
При реализации (погашении) ценных бумаг с разными сроками нахождения в собственности инвестора, максимальный размер вычета определяется как произведение 3 млн. руб. и коэффициента Кцб (который рассчитывается по специальной формуле в соответствии с положениями НК РФ).

Применяется ли инвестиционный налоговый вычет при безвозмездном способе обретения права собственности (наследование, дарение)?
Да, инвестиционный налоговый вычет действует в т. ч. в отношении ценных бумаг, которые были получены в порядке наследования или дарения.

Обращаем внимание, что представленная информация носит исключительно справочный характер, и не должна расцениваться в качестве анализа и/или консультации относительно порядка налогообложения. Указанный порядок рекомендуем уточнять у налоговых консультантов.

АО ВИМ Инвестиции, (лицензия ФКЦБ России от 06.03.2002 № 21-000-1-00059 на осуществление деятельности по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами, без ограничения срока действия; Лицензия ФСФР России от 20.03.2007 № 045-10038-001000 на осуществление деятельности по управлению ценными бумагами, без ограничения срока действия). Содержание сайта www.wealthim.ru и любых страниц сайта («Сайт») предназначено исключительно для информационных целей. Размещение на Сайте документов и информации, в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации и нормативных правовых актов относящихся к раскрываемой информации, носит бессрочный характер. Сайт не рассматривается и не должен рассматриваться как предложение АО ВИМ Инвестиции о покупке или продаже каких- либо финансовых инструментов или оказание услуг какому-либо лицу. Информация на Сайте не может рассматриваться в качестве рекомендации к инвестированию средств, а также гарантий или обещаний в будущем доходности вложений. Никакие положения информации или материалов, представленных на Сайте, не являются и не должны рассматриваться как индивидуальные инвестиционные рекомендации и/или намерение АО ВИМ Инвестиции предоставить услуги инвестиционного советника. АО ВИМ Инвестиции не может гарантировать, что финансовые инструменты, продукты и услуги, описанные на Сайте, подходят лицам, которые ознакомились с такими материалами в соответствии с их инвестиционным профилем. Финансовые инструменты, упоминаемые в информационных материалах Сайта, также могут быть предназначены исключительно для квалифицированных инвесторов. АО ВИМ Инвестиции не несёт ответственности за финансовые или иные последствия, которые могут возникнуть в результате принятия Вами решений в отношении финансовых инструментов, продуктов и услуг, представленных в информационных материалах. Никакие финансовые инструменты, продукты или услуги, упомянутые на Сайте, не предлагаются к продаже и не продаются в какой-либо юрисдикции, где такая деятельность противоречила бы законодательству о ценных бумагах или другим местным законам и нормативно-правовым актам или обязывала бы АО ВИМ Инвестиции выполнить требование регистрации в такой юрисдикции. Прежде чем воспользоваться какой-либо услугой или приобретением финансового инструмента или инвестиционного продукта, Вы должны самостоятельно оценить экономические риски и выгоды от услуги и/или продукта, налоговые, юридические, бухгалтерские последствия заключения сделки при пользовании конкретной услугой, или перед приобретением конкретного финансового инструмента или инвестиционного продукта, свою готовность и возможность принять такие риски. При принятии инвестиционных решений, Вы не должны полагаться исключительно на мнения, изложенные на Сайте, но должны провести собственный анализ финансового положения эмитента и всех рисков, связанных с инвестированием в финансовые инструменты. Ни прошлый опыт, ни финансовый успех других лиц не гарантирует и не определяет получение таких же результатов в будущем. Стоимость или доход от любых инвестиций, упомянутых на Сайте, могут изменяться и/или испытывать воздействие изменений рыночной конъюнктуры, в том числе процентных ставок. Все цифровые и расчетные данные на Сайте приведены без каких-либо обязательств и исключительно в качестве примера финансовых параметров. АО ВИМ Инвестиции не несет ответственности за какие-либо убытки (прямые или косвенные), включая реальный ущерб и упущенную выгоду, возникшие в связи с использованием информации на Сайте. Настоящий Сайт не предоставляет и не предназначен для оказания консультационных услуг по правовым, бухгалтерским, инвестиционным или налоговым вопросам, в связи с чем не следует полагаться на содержимое Сайта в этом отношении. АО ВИМ Инвестиции прилагает разумные усилия для получения информации из надежных, по его мнению, источников. Вместе с тем, АО ВИМ Инвестиции не делает каких-либо заверений в отношении того, что информация или оценки, содержащиеся в информационном материале, размещенном на Сайте, являются достоверными, точными или полными. Любая информация, представленная в материалах Сайта, может быть изменена в любое время без предварительного уведомления. Любая приведенная на Сайте информация и оценки не являются условиями какой-либо сделки, в том числе потенциальной. АО ВИМ Инвестиции не гарантирует доходность инвестиций, инвестиционной деятельности или финансовых инструментов. До осуществления инвестиций необходимо внимательно ознакомиться с условиями и/или документами, которые регулируют порядок их осуществления. До приобретения финансовых инструментов необходимо внимательно ознакомиться с условиями их обращения. АО ВИМ Инвестиции настоящим информирует Вас о возможном наличии конфликта интересов при предложении рассматриваемых на Сайте финансовых инструментов. При урегулировании возникающих конфликтов интересов АО ВИМ Инвестиции руководствуется интересами своих клиентов. Более подробную информацию о мерах, предпринимаемых АО ВИМ Инвестиции в отношении конфликтов интересов, можно найти в Политике АО ВИМ Инвестиции по управлению конфликтом интересов, размещённой на Сайте. Открытые паевые инвестиционные фонды под управлением АО ВИМ Инвестиции: ОПИФ рыночных финансовых инструментов «Акции» (Правила Фонда зарегистрированы 13.09.2007, № 0968-94131582); ОПИФ рыночных финансовых инструментов «Сбалансированные инвестиции» (Правила Фонда зарегистрированы 13.09.2007, № 0962-94131346); ОПИФ рыночных финансовых инструментов «Умеренно консервативный. Рубли» (Правила Фонда зарегистрированы 13.09.2007, № 0966-94131263); ОПИФ рыночных финансовых инструментов «Инновационный» (Правила Фонда зарегистрированы 13.09.2007, № 0965-94131501); ОПИФ рыночных финансовых инструментов «Металлургия» (Правила Фонда зарегистрированы 13.09.2007, № 0961-94131104); ОПИФ рыночных финансовых инструментов «Нефтегазовый сектор» (Правила Фонда зарегистрированы 13.09.2007, № 0960-94131027); ОПИФ рыночных финансовых инструментов «Казначейский» (Правила фонда зарегистрированы 26.02.2003 № 0089-59893097); ОПИФ рыночных финансовых инструментов «Индекс МосБиржи» (Правила фонда зарегистрированы 21.01.2004 № 0177-71671092), ОПИФ рыночных финансовых инструментов «Облигации. Ответственные инвестиции» (Правила Фонда зарегистрированы 25.09.2007, № 0997-94132239); ОПИФ рыночных финансовых инструментов «Перспективные размещения» (Правила Фонда зарегистрированы 25.09.2007, № 0998-94132311); ОПИФ рыночных финансовых инструментов «Смешанные инвестиции» (Правила Фонда зарегистрированы 05.03.2003, № 0092-59891904); ОПИФ рыночных финансовых инструментов «Денежный рынок. Рубли» (Правила Фонда зарегистрированы 20.08.2020, № 4138), ОПИФ рыночных финансовых инструментов «Облигации российских эмитентов» (Правила Фонда зарегистрированы 28.10.2021, № 4665), ОПИФ рыночных финансовых инструментов «Акции российских эмитентов» (Правила Фонда зарегистрированы 28.10.2021, № 4666), ОПИФ рыночных финансовых инструментов «Облигации. Рантье» (Правила Фонда зарегистрированы 17.07.2023, № 5496), ОПИФ рыночных финансовых инструментов «Новые валютные облигации» (Правила Фонда зарегистрированы 17.07.2023, № 5497), ОПИФ рыночных финансовых инструментов «Накопительный в юанях» (правила Фонда зарегистрированы 07.08.2023, № 5539), ОПИФ рыночных финансовых инструментов «Сбалансированный. Рантье» (правила Фонда зарегистрированы 03.06.2024, № 6226), ОПИФ рыночных финансовых инструментов «Портфель Облигаций» (правила Фонда зарегистрированы 17.12.2003, № 0165-70287767), ОПИФ рыночных финансовых инструментов «Портфель Акций» (правила Фонда зарегистрированы 17.12.2003, № 0164-70287842), ОПИФ рыночных финансовых инструментов «Портфель. Сбалансированный» (правила Фонда зарегистрированы 24.12.2020, № 4243), ОПИФ рыночных финансовых инструментов «Портфель. Сбалансированный. Рантье» (правила Фонда зарегистрированы 23.05.2022, № 4962), ОПИФ рыночных финансовых инструментов «Портфель Еврооблигаций РФ» (правила Фонда зарегистрированы 14.12.2022, № 5219). Биржевые паевые инвестиционные фонды под управлением АО ВИМ Инвестиции: БПИФ рыночных финансовых инструментов «Российские облигации» (Правила фонда зарегистрированы 31.01.2019, № 3647), БПИФ рыночных финансовых инструментов «Ликвидность» (Правила фонда зарегистрированы 28.11.2019, №3915), БПИФ рыночных финансовых инструментов «Индекс МосБиржи» (Правила фонда зарегистрированы 10.02.2020, №3965), БПИФ рыночных финансовых инструментов «Золото. Биржевой» (Правила Фонда зарегистрированы 14.05.2020, № 4038), БПИФ рыночных финансовых инструментов «Устойчивое развитие российских компаний» (Правила фонда зарегистрированы 23.08.2021, №4568), БПИФ рыночных финансовых инструментов «Ликвидность. Юань» (Правила фонда зарегистрированы 07.12.2023, №5866). Интервальный паевой инвестиционный фонд под управлением АО ВИМ Инвестиции: ИПИФ финансовых инструментов «2х ОФЗ» (Правила фонда зарегистрированы 10.07.2024, №6323-СД, паи фонда предназначены исключительно для квалифицированных инвесторов). «Индекс МосБиржи» и «Индекс Корпоративных облигаций Московской Биржи» – фондовые индексы, рассчитываемые ПАО Московская Биржа. Правообладателем Товарных знаков «Индекс МосБиржи» и «MOEX» является ПАО Московская Биржа. ПАО Московская Биржа не дает никаких гарантий и заверений третьим лицам в целесообразности инвестирования в финансовые продукты АО ВИМ Инвестиции, основанные на индексах, рассчитываемых ПАО Московская Биржа. Основанием возникновения отношений между ПАО Московская Биржа и АО ВИМ Инвестиции является предоставление неисключительной лицензии на использование Товарных знаков «Индекс МосБиржи» и «MOEX». Индекс МосБиржи и Индекс Корпоративных облигаций Московской Биржи, рассчитываемые ПАО Московская Биржа и который напрямую ассоциируется с Товарным знаком «Индекс МосБиржи», создан, рассчитывается, поддерживается без привязки к АО ВИМ Инвестиции и его хозяйственной деятельности. Стоимость инвестиционных паев может увеличиваться и уменьшаться, результаты инвестирования в прошлом не определяют доходы в будущем, государство не гарантирует доходность инвестиций в паевые инвестиционные фонды. Правилами доверительного управления паевых инвестиционных фондов, находящихся под управлением АО ВИМ Инвестиции могут быть предусмотрены надбавки (скидки) к (с) расчетной стоимости инвестиционных паев при их выдаче (погашении). Взимание надбавок (скидок) уменьшит доходность инвестиций в инвестиционные паи фондов. Прежде, чем приобрести инвестиционный пай, следует внимательно ознакомиться с правилами доверительного управления фондом. Существует вероятность полной потери изначально инвестированной суммы. Данные о доходности или иных результатах, отраженные на Сайте, не учитывают комиссии, налоговые сборы и иные расходы. Получить информацию о Фондах и ознакомиться с Правилами доверительного управления Фондов, с иными документами, предусмотренными Федеральным законом «Об инвестиционных фондах» и нормативными актами в сфере финансовых рынков, можно по адресу: Россия, 123112, г. Москва, вн.тер.г. муниципальный округ Пресненский, Пресненская набережная, дом 10, строение 1, этаж 38, помещение I, по телефону 8-800-770-70-88 (для бесплатной междугородной и мобильной связи), по адресам агентов или в сети Интернет по адресу www.wealthim.ru. АО ВИМ Инвестиции является членом саморегулируемой организации Национальная ассоциация участников фондового рынка (НАУФОР) https://naufor.ru/. АО ВИМ Инвестиции в своей деятельности руководствуется Базовым стандартом защиты прав и интересов физических и юридических лиц -получателей финансовых услуг, оказываемых членам саморегулируемых организаций в сфере финансового рынка, объединяющих акционерные инвестиционные фонды и управляющие компании инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов. Для направления обращений, жалоб, а также в целях досудебного урегулирования споров, связанных с услугами доверительного управления активами, составляющими паевой инвестиционных фонд, клиент вправе обратиться в АО ВИМ Инвестиции, в НАУФОР, в Центральный банк Российской Федерации. В случае невозможности досудебного урегулирования спора клиент вправе обратиться в суд. АО ВИМ Инвестиции не гарантирует, что работа Сайта или любого контента будет бесперебойной и безошибочной, что дефекты будут исправлены или что серверы, с которых эта информация предоставляется, будут защищены от вирусов, троянских коней, червей, программных бомб или подобных предметов или процессов или других вредных компонентов. любые выражения мнений, оценок и прогнозов на Сайте, являются мнениями авторов на дату написания. они не обязательно отражают точку зрения АО ВИМ Инвестиции и могут быть изменены в любое время без предварительного предупреждения. Ни при каких обстоятельствах АО ВИМ Инвестиции не будет нести ответственности за любые косвенные, случайные, специальные, штрафные или косвенные убытки (включая, без ограничения, убытки за потерю данных, бизнеса или прибыли), вытекающие из или в связи с этими условиями, за невозможность использования Сайта или любых продуктов, услуг или контента купленных, полученных или хранящихся на Сайте, будь то на основе контракта, деликта, объективной ответственности или иным образом, даже если АО ВИМ Инвестиции был предупрежден о возможности такого ущерба, и невзирая на то, что средство правовой защиты не достигает своей основной цели. Без ограничения вышеизложенного положения, равно как и эти ограничения распространяются также на любые претензии третьих лиц в отношении пользователей. Несмотря на любые другие заявления, ничто в настоящих условиях не призвано исключить или ограничить любые обязанности или обязательства, которые АО ВИМ Инвестиции имеет перед своими клиентами в соответствии с действующим законодательством, или которые не могут быть исключены или ограничены в порядке действующего законодательства.