С 1 января 2017 года налогоплательщики могут воспользоваться правом получения инвестиционного налогового вычета, предусмотренного пп.1 п. 1 статьи 219.1 НК РФ.
Инвестиционный налоговый вычет предоставляется в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от погашения инвестиционных паев, при одновременном выполнении следующих условий:
Если хотя бы одно из условий, перечисленных выше, не соблюдается, инвестиционный налоговый вычет не предоставляется.
*Вычет также можно применить в отношении инвестиционных паев, которые были приобретены до 1 января 2014
года, но после 1 января 2014 года обменяны на инвестиционные паи другого фонда.
Важно – основное условие состоит в том, что после 1 января 2014 года осуществлен первый
обмен. Если первый обмен осуществлен, например, в 2013 году, то в отношении таких паев
инвестиционный налоговый вычет не предоставляется.
Если паи приобретены после 01.01.2014, то для целей определения права на получение инвестиционного вычета сроком нахождения паев в собственности признается срок, исчисляемый от даты приобретения паев до даты их погашения. Операция обмена не прерывает срок нахождения паев в собственности.
Если паи приобретены до 01.01.2014, то вычет предоставляется только в отношении тех паев, которые были обменяны на паи другого фонда после 01.01.2014. В таком случае срок владения паями, в целях применения инвестиционного вычета, будет исчисляться с даты совершения первой операции обмена после 01.01.2014 до даты погашения паев.
Сумма, которая может быть освобождена от налогообложения путем применения инвестиционного налогового вычета, составляет не более 3 млн. руб. за каждый год владения ценными бумагами.
Размер налогового вычета не может превышать размер налоговой базы.
Неизрасходованный за налоговый период вычет не переносится на будущие периоды.
Срок нахождения паев в собственности исчисляется исходя из метода реализации (погашения) паев, приобретенных первыми по времени (ФИФО).
Предоставление инвестиционного налогового вычета полностью автоматизировано Управляющей компанией.
При соблюдении всех условий, вычет предоставляется автоматически при расчете Управляющей компанией налога при погашении паев. Управляющая компания самостоятельно определяет размер налогового вычета, на который Клиент имеет право, и предоставляет расчет о его величине (данный расчет будет доступен в Кабинете Клиента).
Т.к. изначальная покупка паев была в январе 2022 года, а обмены не прерывают срок владения паями, то при погашении паев в феврале 2025 к доходу инвестора будет применен инвестиционный налоговый вычет.
Т.к. паи приобретены до 01.01.2014, но первая операция обмена паев была после 01.01.2014, и с момента первой операции обмена (2016 год) прошло более 3-х лет, то при погашении паев в 2025 году к доходу инвестора будет применен инвестиционный налоговый вычет.
Т.к. паи приобретены до 01.01.2014, но первая операция обмена паев была после 01.01.2014 и с момента первой операции обмена (2023 год) прошло менее 3-х лет, то при погашении паев в 2025 году к доходу инвестора НЕ будет применен инвестиционный налоговый вычет.
Т.к. паи приобретены до 01.01.2014, и первая операция обмена паев была до 01.01.2014, то при погашении паев в 2025 году к доходу инвестора НЕ будет применен инвестиционный налоговый вычет.
Финансовый результат от погашения = 20 млн. руб. – 12 млн. руб. = 8 млн. руб.
Определяем Кцб. Так как срок нахождения (в полных годах) всех паев составляет 3 года, Кцб = 3.
Определяем предельный размер вычета: 3 млн. руб. x 3 (Кцб) = 9 млн. руб.
Вычет будет предоставлен в размере 8 млн. руб. (т.к. размер налогового вычета не может превышать размер
налоговой базы).
Остаток 1 млн. руб. на будущее не переносится.
Налогооблагаемый доход = 0 руб.
НДФЛ = 0 руб.
Финансовый результат от погашения = 30 млн. руб. – 5 млн. руб. – 7 млн. руб. = 18 млн. руб.
Определяем Кцб. Так как срок нахождения (в полных годах) паев, полученных по наследству, составляет 4
года, а паев, дополнительно приобретенных, - 3 года, Кцб будет рассчитываться по формуле.
Кцб = (15 млн. руб. * 4 + 15 мн. руб. * 3) / (15 млн. руб. + 15 млн. руб.) = 3,5
Определяем предельный размер вычета: 3 млн. руб. x 3,5 (Кцб) = 10,5 млн. руб.
Налогооблагаемый доход = 18 млн. руб. - 10,5 млн. руб. = 7,5 млн. руб.
НДФЛ (13%) = 312 тыс. руб. НДФЛ (15%) = 765 тыс. руб.
