Налогообложение в ПИФ

Как получить инвестиционный налоговый вычет?

С 1 января 2017 года налогоплательщики могут воспользоваться правом получения инвестиционного налогового вычета, предусмотренного пп.1 п. 1 статьи 219.1 НК РФ.

Инвестиционный налоговый вычет предоставляется в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от погашения инвестиционных паев, при одновременном выполнении следующих условий:

• паи признаются обращающимся на организованном рынке ценных бумаг;
• паи находились в собственности налогоплательщика более трех лет;
• паи были приобретены не ранее 1 января 2024 года*;
• налогоплательщик является налоговым резидентом РФ.

Если хотя бы одно из условий, перечисленных выше, не соблюдается, инвестиционный налоговый вычет не предоставляется.

*Вычет также можно применить в отношении инвестиционных паев, которые были приобретены до 1 января 2014 года, но после 1 января 2014 года обменяны на инвестиционные паи другого фонда.
Важно – основное условие состоит в том, что после 1 января 2014 года осуществлен первый обмен. Если первый обмен осуществлен, например, в 2013 году, то в отношении таких паев инвестиционный налоговый вычет не предоставляется.

Если паи приобретены после 01.01.2014, то для целей определения права на получение инвестиционного вычета сроком нахождения паев в собственности признается срок, исчисляемый от даты приобретения паев до даты их погашения. Операция обмена не прерывает срок нахождения паев в собственности.

Если паи приобретены до 01.01.2014, то вычет предоставляется только в отношении тех паев, которые были обменяны на паи другого фонда после 01.01.2014. В таком случае срок владения паями, в целях применения инвестиционного вычета, будет исчисляться с даты совершения первой операции обмена после 01.01.2014 до даты погашения паев.

Сумма, которая может быть освобождена от налогообложения путем применения инвестиционного налогового вычета, составляет не более 3 млн. руб. за каждый год владения ценными бумагами.

Размер налогового вычета не может превышать размер налоговой базы.

Неизрасходованный за налоговый период вычет не переносится на будущие периоды.

Срок нахождения паев в собственности исчисляется исходя из метода реализации (погашения) паев, приобретенных первыми по времени (ФИФО).

Порядок получения вычета через Управляющую компанию

Предоставление инвестиционного налогового вычета полностью автоматизировано Управляющей компанией.

При соблюдении всех условий, вычет предоставляется автоматически при расчете Управляющей компанией налога при погашении паев. Управляющая компания самостоятельно определяет размер налогового вычета, на который Клиент имеет право, и предоставляет расчет о его величине (данный расчет будет доступен в Кабинете Клиента)..

Примеры

Пример с обменами 1. Инвестор приобрел паи ОПИФ 1 в январе 2014 года. В 2015 году паи ОПИФ 1 обменены на паи ОПИФ 2. В 2016 году паи ОПИФ 2 обменены на паи ОПИФ 3. В случае, если инвестор погасит паи ОПИФ 3 по истечении 3-х полных лет с даты приобретения паев ОПИФ 1, т.е. после января 2017 года, он может воспользоваться правом получения инвестиционного налогового вычета.

Пример с обменами 2. Инвестор приобрел паи ОПИФ 1 в 2013 году. В феврале 2014 года паи ОПИФ 1 обменены на паи ОПИФ 2. В феврале 2016 года паи ОПИФ 2 обменены на паи ОПИФ 3. В случае, если инвестор погасит паи ОПИФ 3 в марте 2017 года, он может воспользоваться правом получения инвестиционного налогового вычета, т.к. паи были обменяны после 01.01.2014 и с момента первой операции обмена (февраль 2014 года) прошло более 3-х лет.

Пример с обменами 3. Инвестор приобрел паи ОПИФ 1 в 2013 году. В феврале 2014 года паи ОПИФ 1 обменены на паи ОПИФ 2. В феврале 2016 года паи ОПИФ 2 обменены на паи ОПИФ 3. В случае, если инвестор погасит паи ОПИФ 3 в январе 2017 года, он не сможет воспользоваться правом получения инвестиционного налогового вычета, т.к. с момента первой операции обмена (февраль 2014 года) прошло менее 3-х лет.

Расчет вычета (Пример 1)

В сентябре 2014 года Инвестором были приобретены паи за 12 000 000 руб., в марте 2018 года данные паи были погашены и Инвестором был получен доход в размере 20 000 000 руб. Положительный финансовый результат составляет 20 000 000 руб. – 12 000 000 руб. = 8 000 000 руб.

Расчет:
Определяем Кцб. Так как срок нахождения (в полных годах) всех паев составляет 3 года, Кцб = 3. Определяем предельный размер вычета: 3 000 000 руб. x 3 (Кцб) = 9 000 000 руб.
Вычет будет предоставлен в размере 8 000 000 руб. (т.к. размер налогового вычета не может превышать размер налоговой базы). Остаток 1 000 000 руб. на будущее не переносится.
Налогооблагаемый доход = 0 руб.
НДФЛ = 0 руб.

Расчет вычета (Пример 2)
 
В январе 2014 года Инвестором были получены паи в порядке наследования. Документально подтвержденные расходы дарителя (наследодателя) на приобретение данных паев составили 5 000 000 руб. В феврале 2015 года Клиент дополнительно приобрел паи этого фонда за 8 000 000 руб. В апреле 2018 года Инвестором были погашены паи, полученные в наследство. От погашения данных паев Инвестором был получен доход в размере 10 000 000 руб. В мае 2018 года Инвестором были погашены дополнительно приобретенные паи, от погашения которых Инвестор получил доход в размере 14 000 000 руб. Положительный финансовый результат составляет (10 000 000 руб. + 14 000 000 руб.) – (5 000 000 руб. + 8 000 000 руб.) = 11 000 000 руб. 

Расчет:
Определяем Кцб. Так как срок нахождения (в полных годах) паев, полученных по наследству, составляет 4 года, а паев, дополнительно приобретенных, - 3 года, Кцб будет рассчитываться по формуле.
Кцб = (10 000 000 руб. * 4 + 14 000 000 руб. * 3) / (10 000 000 руб. + 14 000 000 руб.) = 3,41666666666 Определяем предельный размер вычета: 3 000 000 руб. x 3,41666666666 (Кцб) = 10 250 000 руб. Налогооблагаемый доход = 11 000 000 руб. - 10 250 000 руб. = 750 000 руб.
НДФЛ = 750 000 руб. * 13% = 97 500 руб.

Часто задаваемые вопросы

Кем предоставляется инвестиционный налоговый вычет?

Инвестиционный налоговый вычет может быть предоставлен налоговым агентом (профессиональным участником, управляющей компанией) или налоговой инспекцией (при подаче налоговой декларации).

Как определяется максимальный размер инвестиционного налогового вычета?

• При реализации (погашении) ценных бумаг с одним сроком нахождения в собственности инвестора (N ≥ 3 полных лет), максимальный размер вычета: N полных лет × 3 млн. руб.;

• При реализации (погашении) ценных бумаг с разными сроками нахождения в собственности инвестора, максимальный размер вычета определяется как произведение 3 млн. руб. и коэффициента Кцб (который рассчитывается по специальной формуле в соответствии с положениями НК РФ).
• 
  

Применяется ли инвестиционный налоговый вычет при безвозмездном способе обретения права собственности (наследование, дарение)?

Да, инвестиционный налоговый вычет действует в т. ч. в отношении ценных бумаг, которые были получены в порядке наследования или дарения.

Обращаем внимание, что представленная информация носит исключительно справочный характер, и не должна расцениваться в качестве анализа и/или консультации относительно порядка налогообложения. Указанный порядок рекомендуем уточнять у налоговых консультантов.