Доход в виде материальной выгоды может возникнуть у инвестора в следующих случаях:
Пример 1
В результате произведенного эмитентом корпоративного действия инвестор приобрел 1 000 акций по цене 0,1 руб. за шт.
Рыночная стоимость 1 акции на дату их получения инвестором составляет 800 руб. Возникает доход в виде материальной выгоды, подлежащий налогообложению.
Доход в виде матвыгоды, с которого был удержан НДФЛ, включается в расходы на приобретение акций. Т.е. балансовая стоимость акций будет увеличена на сумму матвыгоды.
| Рыночная стоимость акций | Расходы на приобретение акций | Доход в виде матвыгоды | НДФЛ | Итоговая балансовая стоимость акций | |
|---|---|---|---|---|---|
| Приобретение ЦБ в рамках корпоративного действия | 800 000 | 100 | 799 900 | 103 987 (13%) | 800 000 |
Пример 2
Инвестор вносит в оплату ЗПИФ ценные бумаги.
Фактические затраты, произведенные инвестором на приобретение данных ценных бумаг, не превышают стоимость паев ЗПИФ на дату их выдачи инвестору, в связи с чем возникает доход в виде материальной выгоды, подлежащий налогообложению.
Доход в виде матвыгоды, с которого был удержан НДФЛ, включается в расходы на приобретение паев. Т.е. балансовая стоимость паев будет увеличена на сумму матвыгоды.
| Стоимость паев ЗПИФ | Расходы на приобретение ЦБ (изначальная балансовая стоимость паев) | Доход в виде матвыгоды | НДФЛ | Итоговая балансовая стоимость паев | |
|---|---|---|---|---|---|
| Внесение ЦБ в оплату паев ЗПИФ | 30 000 000 | 25 000 000 | 5 000 000 | 312 000 (13%) + 390 000 (15%) | 30 000 000 |
