Основные аспекты налогообложения при дарении и наследовании, а также перечень документов, необходимых для передачи в Управляющую компанию для принятия расходов к учету, отражены в таблицах ниже.
| Даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками* | Даритель и одаряемый НЕ являются членами семьи и (или) близкими родственниками* | |
|---|---|---|
| НДФЛ у одаряемого | Не возникает (п. 18.1 ст. 217 НК РФ). | Возникает. Одаряемый должен самостоятельно подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог (пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ). |
| Учет расходов на приобретение | При реализации одаряемым полученных активов, в качестве расходов на приобретение учитываются документально подтвержденные расходы дарителя на приобретение данных активов (п.13 ст. 214.1 НК РФ). | При реализации одаряемым полученных активов, в качестве расходов на приобретение можно учесть только те суммы, которые были задекларированы и с которых был уплачен налог по декларации 3-НДФЛ (п.13 ст. 214.1 НК РФ). |
| НДФЛ у дарителя | При выводе активов будет рассчитан НДФЛ (по тем операциям, которые были произведены по клиенту с начала года по дату вывода активов). Активы, которые передаются в дар, не участвуют в расчете НДФЛ. | |
| Дата приобретения | Датой приобретения активов одаряемым признается дата Договора дарения. | |
| Инвестиционный налоговый вычет |
Одаряемый имеет право на вычет, если выполняются следующие условия:
|
|
| Документы, которые необходимо предоставить |
|
|
* Члены семьи и (или) близкие родственники: супруги, родители и дети, в том числе усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные братья и сестры.
Родство наследодателя и наследника не влияет на НДФЛ, правила идентичны для всех.
| НДФЛ у наследодателя | Обязанность по уплате налога прекращается со смертью физического лица (пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ). |
| Учет расходов на приобретение | При реализации наследником полученных активов, в качестве расходов на приобретение учитываются документально подтвержденные расходы наследодателя на приобретение данных активов (п.13 ст. 214.1 НК РФ). |
| НДФЛ у наследника | Получение наследства не влечет за собой удержание НДФЛ. НДФЛ с наследника удерживается только при выводе дс/активов (из портфеля наследника) или по окончании года. |
| Дата приобретения | Датой приобретения активов наследником признается дата смерти наследодателя (ст. 1114 и 1154 ГК РФ). |
| Инвестиционный налоговый вычет |
Наследник имеет право на вычет, если выполняются следующие условия:
|
| Документы, которые необходимо предоставить |
|
В случае необходимости Управляющая компания вправе потребовать дополнительные документы, подтверждающие фактические расходы по приобретению ценных бумаг.
Если документы, подтверждающие расходы по вводимым ЦБ, своевременно не предоставлены в Управляющую компанию, при реализации этих ЦБ расходы для целей расчета НДФЛ признаются равными нулю.
