При соблюдении определенных условий, инвесторам доступны:
С 01.01.2025 действуют следующие правила применения льгот:
«5-ти летняя льгота» позволяет не облагать НДФЛ доходы от продажи долей в УК российских организаций и акций, если инвестор владел ими более 5 лет. И если на последний день месяца, предшествующего дате продажи, по данным финансовой отчетности активы эмитента этих акций не более чем на 50% состоят из российской недвижимости*.
«Высокотехнологичная льгота» позволяет не облагать НДФЛ доходы от продажи ЦБ, если инвестор владел ими более 1-го года, и в отношении их соблюдается одно из условий ниже:
Льгота применима только для налоговых резидентов РФ
Размер льгот ограничен 50 млн. руб.
* Для подтверждения права на «5-ти летнюю льготу» инвестор должен предоставить УК справку от эмитента
** Перечень ценных бумаг высокотехнологичного сектора экономики публикуется ММВБ www.moex.com
С 01.01.2026 правила применения льгот будут изменены:
| «5-ти летняя льгота» (п. 17.2 ст. 217 НК РФ) | |
|---|---|
| До 31.12.2025 | С 01.01.2026 |
|
При условии владения активами более 5-ти лет, освобождается от налогообложения доход в пределах 50 млн руб. от продажи (погашения):
|
При условии владения активами более 5-ти лет, освобождается от налогообложения доход в пределах 50 млн руб. от продажи:
Кроме того, льгота не будет применяться:
Положительные изменения: в непрерывный срок нахождения в собственности акций будет включен срок, в течение которого такие акции выбыли из собственности налогоплательщика по договору займа ценными бумагами с брокером или по договору РЕПО. |
| «Высокотехнологичная льгота» (п. 17.2-1 ст. 217 НК РФ) | |
|---|---|
| До 31.12.2025 | С 01.01.2026 |
|
При условии владения активами более 1-го года, освобождается от налогообложения доход в пределах 50 млн руб. от продажи (погашения):
|
При условии владения активами более 1-го года, освобождается от налогообложения доход в пределах 50 млн руб. от продажи (погашения):
|
Т.к. ограничение в размере льготы (50 млн. руб.) применимо к налоговому периоду (календарному году), у инвесторов есть возможности оптимизации льготы
| Актив | Количество | Дата приобретения | Расходы на приобретение | Доходы от продажи | Финансовый результат | Условия для льготы выполняются? |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Рос. акции (доля рос. недвиж. <50%) | 100 000 шт. | Март 2020 | 60 млн. руб. | 100 млн. руб. | 40 млн. руб. | Да |
| Рос. акции (доля рос. недвиж. <50%) | 50 000 шт. | Май 2022 | 40 млн. руб. | 50 млн. руб. | 10 млн. руб. | Нет, т.к. во владении <5 лет |
| Паи высокотехнологичные | 200 шт. | Январь 2023 | 30 млн. руб. | 50 млн. руб. | 20 млн. руб. | Да |
Инвестор реализует все паи/ЦБ в одном налоговом периоде (календарном году)
Все активы были проданы в апреле 2025 года
Превышение лимита составляет (40 млн.+ 20 млн.– 50 млн.) = 10 000 000 руб.
Налогооблагаемый доход = 10 млн. + 10 млн. = 20 млн.
НДФЛ = 2,4 млн.*13% + 17,6 млн.*15% = 312 000 + 2 640 000 = 2 952 000 руб.
Инвестор реализует паи/ЦБ в разных налоговых периодах для оптимизации льготы
Часть паев (1/2) и часть ЦБ (1/2) проданы в 2025 году, вторая часть в 2026
Расчет 2025 года
Превышения лимита нет (20 млн.+ 10 млн.) = 30 млн. что < 50 млн.
Налогооблагаемый доход = 5 млн. руб. (по бумагам, которые не попадают под льготу)
НДФЛ = 312 000 + 390 000 = 702 000
Расчет 2026 года
Превышения лимита нет (20 млн.+ 10 млн.) = 30 млн. что < 50 млн.
Налогооблагаемый доход = 0
Налогооблагаемый доход = 5 млн. руб.
НДФЛ = 312 000 + 390 000 = 702 000
