Налогообложение ДУ. ВИМ Инвестиции
Какие доходы не подлежат налогообложению?
1) Согласно п. 17.2 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы от реализации следующих акций при условии, что на дату реализации таких акций они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет:
- акции российских организаций, относящиеся к ценным бумагам, не обращающимся на ОРЦБ, в течение всего срока владения налогоплательщиком такими акциями;
- акции, составляющие уставный капитал российских организаций, не более 50 процентов активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ.
2) Согласно п. 17.2 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы от реализации (погашения) следующих ценных бумаг при условии, что на дату реализации (погашения) таких ценных бумаг они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве
более одного года (ценные бумаги должны быть приобретены налогоплательщиком
начиная с 01.01.2011 и реализованы в период с 29.12.2015 по 31.12.2022):
- акции, облигации российских организаций, относящиеся к ценным бумагам, обращающимся на ОРЦБ, и в течение всего срока владения налогоплательщиком такими ценными бумагами являются ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики*;
-
акции, облигации российских организаций, на дату их приобретения налогоплательщиком относящиеся к ценным бумагам, не обращающимся на ОРЦБ, и на дату их реализации указанным налогоплательщиком или иного выбытия (в том числе погашения) у указанного налогоплательщика относятся к ценным бумагам, обращающимся на ОРЦБ и являющимся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики*.
* Список ценных бумаг высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики публикуется Московской Биржей (
https://www.moex.com/ru/markets/rii/rii.aspx )
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: С 1 января 2021 года исключаются льготы по НДФЛ по следующим видам доходов (в соответствии с Федеральным законом № 102-ФЗ от 01.04.2020):
- Доходы в виде процентов (купонов) по государственным казначейским обязательствам, по облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств - участников Союзного государства (в частности, Республики Беларусь) и субъектов РФ, а также процентов по облигациям и ценным бумагам, выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления.
До 31.12.2020 указанные проценты (купоны) не облагались НДФЛ, а с 01.01.2021 будут облагаться НДФЛ в полном объеме, аналогично купонам по иным облигациям.
- Доходы в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года.
До 31.12.2020 указанные проценты (купоны) облагались НДФЛ только в случае превышения суммы выплаты процента над суммой процента, исчисленной исходя из ключевой ставки Центрального банка РФ, увеличенной на 5%. А с 01.01.2021 они будут облагаться НДФЛ в полном объеме, аналогично купонам по иным облигациям.
- Доход в виде дисконта по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года.
До 31.12.2020 указанный дисконт не облагался НДФЛ, а с 01.01.2021 будет облагаться в полном объеме, аналогично дисконту по иным облигациям.
Обращаем внимание, что представленная информация носит исключительно справочный характер, и не должна расцениваться в качестве анализа и/или консультации относительно порядка налогообложения. Указанный порядок рекомендуем уточнять у налоговых консультантов.
